1916年，美国开始正式征收联邦遗产税，后来又开征相关的赠予税和隔代遗产转让税，并且从1977年起，遗产税和赠予税使用统一的税率。

一位美国公民或永久居民（即俗称的绿卡持有人）死亡时，不管他的遗产位于地球上哪里，其继承人（除配偶之外）有义务申报遗产总额，并缴纳遗产税。非公民 或非永久居民在美国的遗产，以当事人是否在美国正式居住（Domicile）来判定他们去世后是否必须交付美国的遗产税和赠与税。这里所谓正式居住的定义 不是与移民局有无居留权的标准，也与所得税法里居民的概念不同。所得税法里的居民以当事人在美国居住的时间（大于31天）为标准，直截了当。而遗产税里的 正式居住其实界线模糊不清。例如当事人有意在美国长住，无意返回原居地，就成了正式居住人士。然而如果其人际关系等仍在原居地，则这类的人士在遗产税及赠 与税上又不在美国联邦政府的管辖之内。

遗产的定义，包括动产和不动产、有形和无形的个人财产。比如货币是有形资产，而公司股份、债 券、保险单、退休金、知识产权中的财产权益等是无形资产。无形资产中的各项一般都按当时的公平市场价格来确定其价值，比如房产、股票等究竟值多少钱，按照 当时的市价来确定。

在遗产的归属和分配的问题上，财产所有人的经过公证的遗嘱，是的唯 一凭据。如果财产所有人死前没有遗嘱，那么他名下所有资产自动转给配偶，不必缴纳遗产税；要是死者没有遗嘱也没有配偶，遗产并不会自动被死者的子孙或亲属 继承，而是必须经由法院来判决。通常法院也会根据与死者血缘关系的亲疏远近来分配，只是这个过程的所有费用（约为遗产的6-8%），都由继承人支付。所以大 多数的美国人会及早订立自己的遗嘱，明确指定遗产分配方式，比如多少比例留给配偶或子女，多少比例捐给社会等等。

而在征收遗产税上，美国公民和永久居民的全球资产都会被计算在内。不管住在哪裡，只要身份上定义为公民或永久居民，全球所有财产都要课税。如果是非永久居民，只有在美国的财产才要课税。美国公民都享有各种遗产免税额和年度赠与豁免；而持有绿卡人士需在报税年度逗留美国超过31天，并与过去两年在美共逗留180天才符合豁免资格。

美国也有相当一部分人—其中以亚洲和欧洲传统文化背景的人居多—反对继续征收遗产税。他们认为，美国人在活着的时候，就必须应付所得税，房产税，消费税……等等一系列名目繁多的税 务，结果辛苦了一辈子，好不容易攒下一点积蓄留给后人，却还要交纳什么遗产税！遗产税一方面是对当事人私人财产的重复课税，不公平；另一方面加重了继承人 的痛苦，不道德。而且，现在遗产的税收中有一半并不是来自超级富人，真正的大富豪死后的可征税遗产只是他们财产 的一小部分，因此征收遗产税对平均分配社会财富也起不了多大的作用。再有，从继承人的角度上来讲，在缴纳了遗产税之后，其实际继承的遗产已经大大缩水，而 他同时还必须交纳个人所得税，两税相加，联合税率可以高达70%以上！私人财产的大部分被联邦政府拿走，减少了国民资本，妨碍储蓄、劳动力供应和经济增 长。据美国独立商业联合会的统计数据，因为高昂的遗产税，有70%的农场主、家庭企业主无法将企业传给下一代。

反对者自然就要逃避遗产税。他们在美国这个金融、保险、信托业高度发达的国家里，可以找到各种各样的窍门。比如，父母可以把大笔财产捐赠给医院或某个福利基金会，条件是在儿子 的有生之年，接受捐赠的一方必须以很高的利率定期支付利息，一直到儿子也死了，这个医院或基金会才算真正拥有这笔钱。如此一来，政府一分钱遗产税都收不 到，儿子却依然稳稳坐在金山银山上。再比如，他们可以利用银行的联邦529大学储蓄计划。孩子一出生，就为他们开设一个529教育基金储蓄户口。户口内逐 年存入的钱交给有名的投资管理基金会去管理经营，直到将钱取出来缴学费时才缴税。这样开户时父母或祖父母是资产的拥有人，利用这个计划马上可以省很多所得 税，到取钱缴交学费时，钱到子女名下，用子女的税率报税，而学生没有收入，税率要低得多得多。总之，合法地逃避遗产税的办法还有很多，堪称花样百出，本文不能一一详述。

2001年，120名顶级富翁联名在《纽约时报》的社论版以广告方式刊登请愿书，要求国会继续保留遗产税。他们的理由 是：减掉豁免额之后，死亡后应当缴纳遗产税的人不足美国总人口的2%，表明遗产税高度集中地针对富人征收。征收遗产税不仅有利于促进向社会慈善机构捐赠， 更有利于平均社会财富。取消遗产税将导致联邦政府和州政府每年减少300亿美元的税收，迫使当局必须增加其他项目的税率，或者削减医疗保健、社会保障、环 保及其他计划的开支。于是百万富翁或亿万富翁的继承人更加富有，但一般靠薪资收入为生的普通家庭的经济利益，社会福利将受到很大的损害。

被誉为股神的美国著名投资家，大保险集团Berkshire Hathaway的大股东沃伦·巴菲特，是签署和支持这份请愿书的人士之一。他拥有公司 36％的股份，每年获得巨额的投资回报，以305亿美元个人资产的身价雄踞全球富豪排行第二名。他曾经在公司股东大会上公开地说：那种以为只要投对娘胎便可一世衣食无忧的想法，损害了我心中的公平观念。他在请愿书中更进一步表示：取消遗产税是个大错误，是极其愚蠢的。取消遗产税会造就一个贵族阶级，等于挑选2000年奥运会金牌得主的最大儿子充当2020年的奥运选手。我们认为，就运动会的比赛而言，这是绝对愚蠢的做法。废除了遗产税，将使国家出现财富贵 族，意味著某些人将根据世袭而不是根据才干来掌握国家资源。 在自己的遗嘱里，他准备将自己个人财产的99％捐献给慈善事业，用于为贫困学生提供奖学金，以及为计划生育方面的医学研究提供资金。

和巴菲特一样不近人情的，还有王牌金融家索罗斯，明确表示会将自己在投资基金会里的工作交给长子，但遗产则将捐给美国的公益机构和东欧的教育机构；建筑工程界巨子约瑟夫·雅各布斯，宣布将来留给独生女儿的只是自己公司价值100万美元的股份，其余大部分遗产捐给慈善事业；号称世界首富的比尔·盖茨夫妇，名 下的资产超过400亿美元，迄今为止已经捐出了超过250亿美元，他在遗嘱中计划将遗产的98％捐给自己创办的、以他和妻子名字命名的比尔和梅林达基金 会，用于研究艾滋病和疟疾的疫苗，和为世界贫穷国家提供援助……

这些人大多都是基督教和天主教的背景，他们更信仰个人奋斗，更相信白 手起家。因为他们中间的大多数人原本都不是富家子弟，前文提到的巴菲特就是在60年代靠13万美元起家的，据统计，美国百万富翁的财产只有10%来自继 承。富豪们普遍认为，真正的幸福来自于自己的努力，让子孙不劳而获，坐享其成，是一个人一生中能够做的最愚蠢的一件事（约瑟夫·雅各布斯语）。两年前欧洲 金融世家罗斯柴尔德家族23岁的继承人拉斐尔因吸毒暴死街头，至今还是美国富人们教育子女的警训。

1 遗产税是什么？什么情况才要交遗产税？

在人过世后，他生前的所有财产包括房子，物业，股票，公司，共同基金，退休帐户，银行帐户，收藏品等等，经过法庭认证程序（probate）精算财产总值，若超过一定数额，该超额部分需缴交遗产税; 而不用交遗产税的那部分为遗产免税额。

并不是遗产总额的每一分钱都必须缴纳遗产税，换言之，遗产的净值并不等于可征税遗产额。从遗产总值中扣除债务、丧葬费用、配偶继承的数额，捐献给慈 善机构的数额，再扣除豁免额之后的数目，才是可征税遗产。联邦法律规定可以从每宗遗产或赠与的净值里减掉一定数额，称为豁免额。遗产或赠与的数额少于豁免 额，则不用交税。美国国会曾经两度表决通过废止遗产税的法案，规定在10年内逐步废除遗产税及其相关的赠予税、隔代遗产税，用20%的资本利得税取而代 之，但两次都被当时的克林顿总统否决。布什总统上任之后，宣布1.6万亿美元的减税计划，其中就包括在2010年前逐步取消遗产税。得益于这个计划，在遗 产税方面，2002年的豁免额从原来的75万元上调到100万元，最高税率则从55%减低到50%。2018年特朗普总统通过税改法案(TCJA)后，2019年个人遗产免税额上调至1140万美元，夫妻遗产免税额是2280万美元，税率为40%

2 赠与税是什么？

2019年国务局IRS税法规定，每个人一年最多可以给他人赠与价值少于/等于15000美元的财物。这个是所谓的年度赠与豁免（Annual Gift exclusion），而且不需要交赠与税。部分需提交报税表709。

你可以每年为超过赠与额的部分交赠与税，也可以累积起来以后再交。因为美国税法还有一条规定2019年每人一生有总共1140万美元的生前赠与额，每年超过年底赠与豁免的部分相加，如果你一生的赠与额没有达到1140万，你就没有赠与税。如果超过了，则要交赠与税，最高税率为40％。

3 如果一方是公民，另一方还是永久居民，则分两种情况：

1）如果去世的一方是绿卡，健在的一方是公民，则去世一方的依然拥有无限婚姻扣减，全部转给健在的公民配偶，不用马上交遗产税。

2）如果去世的一方是公民，健在的一方是绿卡，则公民一方名下的财产在扣除遗产免税额后必须马上交遗产税，绿卡配偶在拿到遗产之前就要被美国国税局拿掉一大笔。

如果既不是绿卡也不是公民，而是非永久居民，其在美国又有不少财产，一旦过世其在美国的财产只有6万元的遗产免税额，超过的部分要交遗产税。

在年度赠与豁免方面，如果夫妻双方都是公民，则每年互相赠与没有限额，多大都可以，但如果配偶不是公民，只是绿卡或绿卡都没有，则法律规定公民只可以赠与非公民配偶每年最多$ 155,000 ，超过的部分就要交赠与税。

4 美国人如何作好遗产规划？

遗产税和赠与税是美国最不得人心的一个税种，特朗普政府一直要废掉这个税种，鉴于废除往往无功而返，只能把免税额度增加。遗产税和赠与税在美国已经有上百年的历史，聪明的美国人都会採取合法的方式将财产转让给子女，不需被国税局缴纳大额遗产税或是赠与税。

对于“小门小户”人家，最常用的方式就是利用每年赠与豁免额给儿女留钱。按照税法2019年每个人每年可向任何人赠与15000美元，在这个额度以下任何的财产赠与都无需缴纳赠与税。如果一对夫妻有3个未成年孩子，每一个孩子夫妻两人一年可以赠与30000美元，3个孩子就可以赠与90, 000美元而不必缴税。不用多，10年下来父母转让给孩子的财产可以达到900, 000美元，这可不是一个小数目。而且这些钱用来投资，投资所得和本金则都属于孩子的财产，赚多少钱都名正言顺的落入孩子的腰包而无需缴纳赠与税。

非美国人在生前可免税转移如货币和股票等无形资产，但在美国若持有有形资产的话，只能使用15000美元年度赠与额转移资产。特别要注意的是， 在去世后只能有六万美元的减免额度。

美国最简单和最有效向子女转让财产的方式是买人寿保险，既可以为自己买也可以为后代买，而最终的目的是让子女能够有“意外之财”或是让财产顺顺利利“传宗接代”。很多人一生中能留给子女的财产可能不会超过百万美元，如果买下一份百万美元理赔的人寿保险，这就等于是实实在在为子女留下了百万现金。而且人寿保险的理赔受益人不用缴纳所得税，若理赔金额在百万美元以下，受益人也不用缴纳遗产税。

为子女购买永久人寿保险是美国人将财产转移给后代较常见的做法，孩子小保费自然低，这样的投资效果好。保险公司一般是在投保时对投保人做身体检查，为孩子买人寿保险等于使孩子有了终身可保性，而且以后孩子身体不好，保险公司也无法取消其保险而且也不能涨保费。父母为子女买人寿保险，孩子不用出钱，父母将自己的财产无形中转移到孩子身上，而且即使以后留下其他遗产，有一部分财产已事先转移，这样自然也降低了遗产总额，从而降低遗产税。

美国的税法十分复杂，对于想要移民，或者已经移民美国的朋友们来说，了解如何进行税务规划，尤其是赠与税和遗产税的规划，是非常重要的。隻有合理地利用财务以及税务规划，才能让家人没有后顾之忧，更好地做到资产的配置和传承。

5 美国公民配偶，在财产转上应该注意什么地方呢？

美国公民配偶之间转让财产不用缴纳遗产税，而到父母双双去世，继承财产的子女还可以享受到父母两个人的遗产豁免额。比如说一个家庭丈夫2018年去世，他留下3000万美元财产给妻子，妻子照单全收，不用交一分钱的遗产税。当这位妻子在2019年去世时，她要把3000万美元的财产留给儿子，而继承财产的儿女就面临缴纳遗产税的问题。按照2018年和2019年的遗产税豁免额，一个人的遗产豁免额分别为1118万和1140万美元，虽然这位继承人的父亲过世没有给他留下遗产，但其父亲留下遗产豁免额可以传给孩子的母亲，当继承人父母都过世后，继承的3000万美元财产就有了2258万美元的豁免额，因此这位继承人需要纳税的遗产为742万美元。

6 如果超过了年度赠与豁免怎么办？

由于遗产免税额，其额度是和赠与额共用的。你用掉多少死后就从你的遗产免税额中扣掉多少。当然，如果你每年都为超额的部分交了赠与税，那就不会影响你死后的遗产免税额。 2018年的遗产免税额是1120万，如果你生前超额赠与出100万，那么去世时你的遗产免税额还剩下1020万。