這次稅務改革是美國 30 年來最重大的稅制調整。相關法案已於 2018 年 1 月 1 日生效。

1. 個人稅

    @最高稅率由 39.6% 減至 37%。

    @標 準 扣 稅 額 由 6,500 美 元 增 加 至12,000 美元。

    @遺產及慈善捐贈的稅務豁免增加兩倍至每人 500 萬美元。

   @長期資本收益持有期由 1 年增加至 3年。

2. 企業稅及國際業務

  @稅率

     美國企業所得稅率從 35% 降至21%。

  @ 一次性徵稅

      對企業現時的海外儲備實施一次性徵稅，儲備若為現金或現金等值，稅率為 15.5%，若是非流動資產，稅率為 8%，但可以分 8 年支付。

  @ 局部地域來源徵稅制度

      美國企業股東從持股至少 10% 的海外企業所得的任何股息收入可完全豁免繳稅。受控外國企業的 Subpart F 收入在盈利年度要繼續課稅，美國股東定義還擴展到擁有海外企業至少 10% 價值的美國人，而不是受控外國企業 10% 的投票權。

      Subpart F 收入的種類很多，它的規則也比較複雜。一般而言， Subpart F 收入包括所有關聯方的交易，投資收入如股息、利息，租金及專利權使用費，以及由或代表關聯人士提供服務的收入。

  @資本收益

      與個人稅相同，長期資本收益的持有期由 1 年增加至 3 年。

  @ 其他

      有關其他稅項修訂詳情，有興趣的讀者可登入以下連結查閱    

       https://rules.house.gov/sites/republicans.rules.house.gov/files/BILLS-115HR1-SAmdt.pdf

3. 潛在影響

    @ 一次性徵稅

        就美國企業而言，對未完稅的海外儲備實施一次性徵稅是十分有利。視乎美國母公司採取的策略，企業的稅後盈利可以保留在美國境外。

    @ 局部地域來源徵稅制度

        相比過去於獲派股息的所在地需就所得股息課稅，美國實行稅改後，凡在美國境外經營活躍業務的美國附屬公司無須再就所得股息向美國政府繳稅，但就須繳納本地所得稅，及因獲派股息帶來的股息預扣稅在美國不享有外國稅項抵免。預扣稅的金額取決於兩國之間是否有簽訂的雙邊稅務協議。假如本地稅率是35%，股息預扣稅稅率是 10%，有效稅率則為 41.5%。